每年一度的個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳可以開始預(yù)約了！

2023年度匯算辦理時(shí)間：2024年3月1日至6月30日

今年有哪些變化？具體怎么操作呢？快來一起看看！

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部分到期！

加計(jì)抵減政策

2024年，部分加計(jì)抵減政策已經(jīng)到期，不能再使用了！

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已經(jīng)到期的加計(jì)抵減政策

目前該政策已經(jīng)到期，尚未發(fā)布延期政策，以前享受該加計(jì)抵減政策的納稅人，2024年已經(jīng)不能享受。加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

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仍在執(zhí)行的加計(jì)抵減政策

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2024年如何享受

加計(jì)抵減政策？

2024年怎么享受加計(jì)抵減政策？以先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)為例：

2023年9月，A公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬，稅率13%，銷項(xiàng)稅130萬。當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)合計(jì)104.2萬，其中專用發(fā)票抵扣稅額104萬；普通發(fā)票（購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)計(jì)算抵扣）抵扣0.2萬。

按照規(guī)定，納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的5%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。

因此該公司加計(jì)抵減的發(fā)生額=當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅*5%=104.2*5%=5.21萬。

該公司2023年9月應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=130-104.2=25.8萬，

同時(shí)，當(dāng)期可以加計(jì)抵減的金額為5.21，

所以最后實(shí)際應(yīng)該繳納的增值稅為25.8-5.21=20.59萬。

賬務(wù)處理：

1、銷項(xiàng)部分

借：銀行存款 1130萬

  貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000萬

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130萬

2、進(jìn)項(xiàng)部分

借：成本或者費(fèi)用科目 806.66萬（按進(jìn)項(xiàng)稅稅率倒算）

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104.2萬

   貸：銀行存款 910.86萬

由于當(dāng)期產(chǎn)生了增值稅，期末通過應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）轉(zhuǎn)出。

3、轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）25.8萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 25.8萬

轉(zhuǎn)出后，應(yīng)交增值稅科目的期末余額就是0了，而其中的各項(xiàng)專欄，銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額都和增值稅申報(bào)表對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額一致，能對上的。

4、抵減分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 5.21

貸：其他收益 5.21

（注意：如果執(zhí)行的小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有其他收益科目，計(jì)入營業(yè)外收入即可）

5、支付稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20.59萬

貸：銀行存款 20.59萬

申報(bào)表填寫：

另外，這個(gè)表是關(guān)鍵，是加計(jì)抵減需要填寫的地方。

也是先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況的一張表格。

但是，如果是已經(jīng)享受了加計(jì)抵減的話，該如何更正申報(bào)？繼續(xù)往下看。

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已經(jīng)享受了加計(jì)抵減

如何更正申報(bào)？

納稅人可登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊首頁左邊【常用功能】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】模塊，或點(diǎn)擊【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】。

進(jìn)入后點(diǎn)擊【更正申報(bào)】選擇報(bào)表各種類后點(diǎn)擊【查詢】，選擇需要更正的申報(bào)表數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【更正申報(bào)】。

進(jìn)入更正界面后，點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)初始化】—【修改】，填寫更正內(nèi)容后保存，核實(shí)無誤后點(diǎn)擊【申報(bào)】，最后系統(tǒng)提示【申報(bào)成功】，此時(shí)已經(jīng)完成更正申報(bào)。

如果更正后產(chǎn)生需要補(bǔ)繳稅款的，點(diǎn)擊【繳款】，可以進(jìn)行更正后應(yīng)繳稅款進(jìn)行補(bǔ)交。

另外，此時(shí)若過了申報(bào)期更正報(bào)表后產(chǎn)生補(bǔ)繳稅款，會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的滯納金。

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