某公司由于未開票收入處理不當，補稅115萬！具體什么情況？快來一起看看！
近日，武漢市稅務(wù)局在稽查過程中發(fā)現(xiàn)武漢某公司存在：收取銷貨款未入賬，未申報銷售收入計提銷項稅額的情況，最終應(yīng)補繳增值稅1158229.55元！未開票收入，簡單來說就是沒有開發(fā)票的收入。在實際銷售中，有些對自然人銷售的、金額很小的，通常都不用開發(fā)票。比如說在樓下小賣鋪買瓶水什么的，一般都不會去開發(fā)票。那么，這種不開票的收入還需要申報嗎？當然需要！增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)（一般納稅人，下同）向客戶（特別是個人）銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，收取款項后，客戶沒有索要發(fā)票，按規(guī)定增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)在增值稅申報表中“未開票收入”中填報。如果做了未開票收入，但沒領(lǐng)發(fā)票呢？繼續(xù)往下看。廈門某食品有限公司于2017年12月補充申報了2017年1-10月的未開票收入共計3806.75萬元。稱其在銷售貨物時，客戶不能確定是否需要開具發(fā)票，為避免在申報納稅后客戶要求補開發(fā)票，所以當月未開具發(fā)票且未確認收入。在2017年12月確定客戶不需要開具發(fā)票后，于2017年12月統(tǒng)一做未開票收入進行申報。但是！稅務(wù)機關(guān)雖未認定廈門某食品有限公司于2017年12月補充申報的共計3806.75萬元未開票收入為偷稅，廈門某食品有限公司還是為此繳納了51.9萬元的滯納金。簡單來說，該公司雖然申報了158萬營業(yè)額，但是從未申領(lǐng)過發(fā)票，于是被相關(guān)稅務(wù)部門認定為應(yīng)當開具未開具發(fā)票的行為，情節(jié)嚴重，根據(jù)發(fā)票管理辦法罰款5000元。國家稅務(wù)總局福建省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）規(guī)定：“第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：·(一)應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；……”二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準>的公告》（國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局 國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局公告2021年第1號）附件：《福建省稅務(wù)行政處罰裁量基準》規(guī)定，未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，情節(jié)嚴重的（涉案發(fā)票在51份以上的），處2000元以上1萬元以下罰款（個體減半），有違法所得的予以沒收。因此，應(yīng)當開具而未開具發(fā)票或者未按照規(guī)定的時限開具發(fā)票，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款。其實這種處罰在實務(wù)中很少見。目前看到的只是12366的答疑，并沒有看到相關(guān)的行政處罰書。所以，最終會不會讓罰款落地尚不清楚。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票，具體規(guī)定如下：2.應(yīng)當開具而未開具發(fā)票的處罰根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅，當達到納稅義務(wù)時間，就算沒有開票也應(yīng)申報納稅。未開票收入的申報，成都市國家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報未開票收入時需要注意事項如下：1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間：申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅在“未開票收入”填列負數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。
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